Distribuirea dividendelor înainte de închiderea exercițiului financiar permite grupurilor internaționale să gestioneze lichiditățile și fluxurile de numerar. Pentru companiile din România cu acționari nerezidenți, operațiunea implică verificarea profitului distribuibil, respectarea cerințelor societare și aplicarea corectă a impozitului pe dividende. Află ce obligații fiscale și riscuri trebuie analizate înainte de efectuarea plății.   

TLDR

• Dividendele interimare necesită situații financiare interimare și regularizare anuală.
• Pentru dividendele distribuite începând cu 2026, cota internă de impozitare este de 16%.
• Convențiile fiscale și scutirile europene pot reduce impozitul, dacă sunt îndeplinite condițiile legale.
• Documentația fiscală trebuie verificată înainte de plată.

Ce surse de profit poate utiliza compania pentru distribuirea dividendelor?

Societățile pot distribui profituri reportate, profituri anuale aprobate sau profituri realizate în cursul anului, prin dividende interimare.

Înaintea distribuirii, compania verifică pierderile reportate, rezervele obligatorii, restricțiile contractuale și disponibilitățile financiare. Dividendele interimare necesită situații financiare întocmite potrivit legislației contabile.

Cum pregătește compania distribuirea interimară din perspectivă societară și contabilă?

Distribuirea interimară presupune aprobări societare, verificări contabile și planificarea lichidităților.

Cine aprobă distribuirea și ce trebuie să prevadă hotărârea?

Adunarea generală a asociaților sau acționarilor aprobă distribuirea dividendelor. Hotărârea trebuie să identifice profitul distribuit, valoarea dividendelor, beneficiarii și condițiile de plată.

Ce verifică situațiile financiare interimare?

Situațiile financiare interimare stabilesc profitul disponibil pentru distribuire, ținând cont de pierderi, rezerve și ajustări contabile. Separat, compania verifică disponibilitățile de numerar și obligațiile financiare existente.

Cum se regularizează dividendele interimare?

Regularizarea se efectuează pe baza situațiilor financiare anuale. Sumele distribuite în plus trebuie restituite conform legislației. Pentru grupurile internaționale, serviciile de asistență în fiscalitate internațională pot sprijini evaluarea implicațiilor transfrontaliere.

Cum se aplică impozitul cu reținere la sursă pentru dividendele plătite nerezidenților?

Compania românească trebuie să calculeze, să rețină, să declare și să plătească impozitul aplicabil dividendelor acordate nerezidenților. Pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, cota internă este de 16%, cu posibilitatea aplicării unor cote reduse sau scutiri legale, iar dividendele interimare distribuite în 2025 beneficiază de reguli tranzitorii.

Impozitul se reține, de regulă, la plată. Pentru dividendele distribuite și neachitate până la sfârșitul anului se aplică termenul special de plată prevăzut de Codul fiscal.

Cum poate compania aplica o cotă redusă sau o scutire?

Tratamentul fiscal depinde de rezidența beneficiarului, structura participației și condițiile legislației aplicabile.

Ce verificări cere convenția de evitare a dublei impuneri?

Compania verifică prevederile convenției fiscale, certificatul de rezidență, beneficiarul efectiv și regulile antiabuz, inclusiv modificările aplicabile prin Instrumentul Multilateral (MLI).

În ce situații poate opera scutirea europeană?

Dividendele plătite unei societăți-mamă eligibile din UE pot beneficia de scutire dacă sunt îndeplinite condițiile legale, inclusiv deținerea unei participații minime de 10% timp de cel puțin un an și cerințele privind statutul fiscal.

De ce contează beneficiarul efectiv și substanța economică?

În structurile cu holdinguri intermediare, autoritățile pot verifica autonomia decizională, activitatea economică și eventualele obligații de retransmitere a dividendelor. Aranjamentele artificiale pot determina refuzul beneficiilor fiscale.

Ce documente trebuie pregătite înainte de plata dividendului?

Dosarul fiscal trebuie să justifice tratamentul aplicat. Documentele relevante includ:

• certificatul de rezidență fiscală;
• declarațiile privind beneficiarul efectiv, după caz;
• structura grupului și dovezile participației;
• documentele privind statutul fiscal al beneficiarului;
• hotărârea de distribuire și situațiile financiare;
• analiza fiscală justificativă.

Cum se estimează dividendul net și impactul de trezorerie?

Pentru un dividend brut ipotetic de 1.000.000 lei, impozitul influențează direct suma încasată de acționar.   

Cotele reduse și scutirile necesită verificarea eligibilității beneficiarului și a documentației.

Ce face compania dacă documentația nu este completă la data plății?

Compania poate amâna plata până la completarea documentelor sau poate aplica impozitul intern, analizând ulterior posibilitatea regularizării ori restituirii diferenței, conform procedurilor legale.

Ce situații internaționale necesită o analiză suplimentară?

Structurile complexe de deținere și modalitățile alternative de plată necesită verificări suplimentare.

Cum se analizează holdingurile pe mai multe niveluri?

Se verifică beneficiarul dividendului, rolul economic al holdingului și îndeplinirea condițiilor pentru aplicarea facilităților fiscale.

Ce se întâmplă pentru acționarii din afara Uniunii Europene?

Compania analizează convenția fiscală relevantă și eventualele scutiri interne. Fondurile și entitățile transparente fiscal pot necesita verificări distincte.

Cum se tratează plata prin compensare sau în natură?

Compensarea poate genera obligații de reținere la sursă. Dividendele în natură necesită evaluarea activelor și analiza implicațiilor fiscale.

Ce plan de acțiune poate urma compania până la finalul anului?

Compania trebuie să coordoneze verificarea profitului, aprobările societare, identificarea beneficiarului, stabilirea impozitului, colectarea documentelor și planificarea plății. Procesul se încheie cu îndeplinirea obligațiilor declarative și arhivarea documentației.

Cum susține pregătirea corectă transparența și conformarea?

O distribuire documentată corespunzător reduce riscurile fiscale și sprijină gestionarea eficientă a lichidităților grupului. EY reunește expertiză în fiscalitate internațională, audit, consultanță, strategie și tranzacții, oferind companiilor sprijin pentru evaluarea riscurilor și respectarea obligațiilor de conformare.

Bibliografie

• Codul fiscal al României, prevederile privind impozitul pe veniturile obținute din România de nerezidenți
• Legea societăților nr. 31/1990, cu modificările și completările ulterioare
• Reglementările contabile aplicabile societăților din România
• Directiva 2011/96/UE privind regimul fiscal comun aplicabil societăților-mamă și filialelor din state membre diferite
• Convenția multilaterală pentru implementarea măsurilor legate de tratatele fiscale în vederea prevenirii erodării bazei impozabile și transferului profiturilor, MLI

Ernst & Young Global Limited
https://www.ey.com/ro

Sursa imagine: https://www.shutterstock.com/