Modificări în ceea ce privește aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor în anul 2026

Prin OUG nr. 8/2026, publicată în M.O. nr.147/25.02.2026 au fost aduse modificări în ceea ce privește aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor în anul 2026, după cum urmează:

1) Eliminarea condiției pentru aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor de a nu mai fi fost plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023.

Ca urmare, începând cu anul fiscal 2026 este permisă revenirea la regimul de microîntreprindere:

- dacă sunt îndeplinite condițiile legale;
- indiferent dacă persoana juridică a mai fost anterior microîntreprindere.
Art. 48 alin.(2) din Legea nr.227/2015, Art. 6 Pct. 17 din OUG nr. 8/2026

2) Pentru încadrarea ca microîntreprindere în anul fiscal 2026 la verificarea plafonului de 100.000 euro se iau în calcul veniturile realizate de persoana juridică română la data de 31.12.2025 care constituie cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile aplicabile (în loc de 'baza impozabilă prevăzută la art.53 din Codul fiscal')

Limita de 100.000 euro care se verifică pentru menținerea sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor pe parcursul anului fiscal este reprezentată de

* veniturile care constituie cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile aplicabile la care se adaugă și

* veniturile din transferul mijloacelor fixe/terenurilor înregistrate cumulat de la începutul anului fiscal, în situația în care microîntreprinderea transferă, în cursul anului fiscal, mai mult de un activ din oricare subgrupă, astfel cum sunt prevăzute în Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotărâre a Guvernului, respectiv mai mult de un teren.
Art. 47 alin. (1), lit.c), Art. 54 alin. (1) din Legea nr. 227/2015, Art. 6 Pct.15, Pct.16, Pct. 24 din OUG nr.8/2026

3) În cazul în care persoana juridică română este legată cu o altă persoană conform situațiilor reglementate la art.47 alin.(1 indice 1) din Legea nr.227/2015 plafonul de 100.000 euro se verifică luând în calcul veniturile realizate de persoana juridică română, cumulate cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta, iar veniturile care se iau în calcul sunt cele care constituie cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile aplicabile/veniturile menționate la art. 47 alin.(1 indice 1) lit. d), după caz.
Art. 47 alin. (1 indice 1) din Legea nr. 227/2015, Art.6 Pct.16 din OUG nr. 8/2026

4) Pentru opțiunea de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderii în anul fiscal 2026 condiția referitoare prevăzută la art.47 alin.(1) lit.i) din Codul fiscal se consideră îndeplinită dacă situațiile financiare anuale sunt depuse până la data de 31 martie 2026, inclusiv.
Art. 48 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, Art.6 Pct.17 din OUG nr. 8/2026

Conform prevederilor pct.1 alin.(5) din Titlul III al Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin HG nr.1/2016, reglementarea cu privire la situațiile financiare anuale se referă la depunerea acestora pentru exercițiul financiar al anului 2024 și/sau cele corespunzătoare anilor anteriori anului 2024 din perioada de existență a persoanei juridice.

5) În cazul în care, în cursul unui an fiscal, o microîntreprindere nu a depus în termen situațiile financiare anuale pentru exercițiul financiar precedent anului fiscal respectiv, dacă avea această obligație potrivit legii, microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care nu mai este îndeplinită această condiție.
Art. 52 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, Pct. 21 din OUG nr. 8/2026

Condiția referitoare la deținerea unui salariat se consideră îndeplinită în următoarele situații:

- o persoană juridică română care este nou-înființată poate opta să plătească impozitul pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal dacă va angaja un salariat în termen de 90 de zile inclusiv de la data înregistrării persoanei juridice respective (termenul era : 30 zile de la data înregistrării persoanei juridice respective).
Art. 48 alin. (3) din Legea nr. 227/2015, Art. 6 Pct. 18 din OUG nr. 8/2026

- în cazul în care raportul de muncă este suspendat, potrivit legii, dacă perioada de suspendare este mai mică de 30 de zile și situația este înregistrată pentru prima dată în anul fiscal respectiv (termenul era același).
Art. 48 alin. (3 indice 1), Art. 52 alin. (3) din Legea nr. 227/2015, Art. 6 Pct.18, Pct. 21 din OUG nr. 8/2026

- în situația în care salariatul se află în concediu pentru incapacitate temporară de muncă, potrivit legii, dacă perioada cumulată a concediului pentru incapacitate temporară de muncă, pe întreg anul fiscal, nu depășeste 30 de zile (nou introdus).
Art.48 alin. (3 indice 1), Art. 52 alin. (3) din Legea nr. 227/2015, Art.6 Pct.19, Pct. 21 din OUG nr. 8/2026

- în situația in care microîntreprinderea cu un singur salariat al cărui raport de muncă încetează dacă in termen de 30 de zile de la încetarea raportului de muncă, este angajat un nou salariat cu contract individual de muncă pe durată nedeterminată sau pe durată determinată pe o perioadă de cel puțin 12 luni (termenul era același).
Art. 52 alin. (3) din Legea nr. 227/2015, Art. 6 Pct. 21 din OUG nr. 8/2026

IMPORTANT: În cazul in care condiția referitoare la deținerea unui salariat nu mai este îndeplinită, microîntreprinderea va datora impozit pe profit incepând cu trimestrul următor.
Art.48 alin. (3), alin. (3 indice 1), alin. (3 indice 3), Art. 52 alin.(3) din Legea nr. 227/2015, Art.6 Pct.18, Pct.19, Pct.21 din OUG nr. 8/2026

7) Se scad din baza impozabilă pentru determinarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor veniturile reprezentând bonificația acordată de către organul fiscal.
Art.53 alin. (1) lit.p) din Legea nr. 227/2015, Art. 6 Pct. 23 din OUG nr. 8/2026

8) Nu se mai scad din baza impozabilă pentru determinarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor veniturile din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare constituite de persoanele juridice române care desfășoară activități în domeniul bancar, în domeniile asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite în perioada în care persoana juridică română era supusă impozitului pe veniturile microîntreprinderilor.
Art. 6 Pct. 22 din OUG nr. 8/2026 prin care se abrogă lit. e indice 1 alin. (1) al art. 53 din Legea nr. 227/2015

9) Contribuabilii care, în perioada cuprinsă între 1 ianuarie 2026 și data intrării în vigoare a prevederilor OUG nr. 8/2026, au comunicat organelor fiscale competente aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, respectiv ieșirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, depun, după caz, o nouă declarație de mențiuni (D700) pentru încadrarea în condițiile prevăzute de titlul III - Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare.
Art.10 alin. (4) din OUG nr. 8/2026

NOT : Cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor de 1% se aplică asupra bazei impozabile stabilită conform art.53 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal.

Șef Administrație
Cosmin NECULIȚÃ

Întocmit: Anca BANU,
Consilier superior