Reamintire prevederi legislative aplicabile cu data de 01 iulie 2025

Sistemul informatic național RO e-TVA:

- Persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA are obligația să transmită, prin mijloace electronice, rezultatul verificărilor realizate asupra diferențelor comunicate prin 'Notificarea de conformare RO e-TVA', ca răspuns la aceasta; (Termen: 20 de zile de la data primirii notificării).

- Constituie contravenție, dacă, potrivit legii, nu este săvârșită în astfel de condiții încât să constituie infracțiune, neîndeplinirea obligației persoanei impozabile de a trimite răspunsul la 'Notificare' și se sancționează cu amendă:

* de la 5.000 lei la 10.000 lei, pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mari, definiți potrivit legii,
* de la 2.500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii, definiți potrivit legii,
* de la 1.000 lei la 2.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice.

- Constatarea contravențiilor și aplicarea sancțiunilor se fac de către persoanele împuternicite din cadrul organelor fiscale centrale.

- Contravenției prevăzute îi sunt aplicabile:

* dispozițiile Ordonanței Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravențiilor, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 180/2002, cu modificările și completările ulterioare.
* dispozițiile Legii prevenirii nr. 270/2017.

- Nefurnizarea sau furnizarea parțială a informațiilor pentru clarificarea diferențelor între valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA și valorile completate de către persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA prin decontul de taxă pe valoarea adăugată reprezintă indicator de risc fiscal privind nivelul de declarare al taxei pe valoarea adăugată.

(O.U.G. Nr. 138/04.12.2024 de modificare a O.U.G. nr. 70/21.06.2024 privind unele măsuri de implementare și utilizare a decontului precompletat RO e-TVA și valorificarea datelor și informațiilor prin implementarea unui sistem de guvernanță specific, precum și alte măsuri fiscale)

Sistemul național privind factura electronică RO e-Factura:

* Asociațiile și fundațiile constituite în baza O.G. nr. 26/2000 cu privire la asociații și fundații, cu modificările și completările ulterioare, alte asociații fără scop lucrativ/patrimonial, partidele politice, cultele, care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, au obligația utilizării sistemului național RO e-Factura pentru facturile emise începând cu data de 01.07.2025.

Persoanele prevăzute mai sus care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal și care desfășoară activități economice, care nu au optat deja pentru aplicarea sistemului național RO e-Factura aveau obligația de a solicita înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu, prin depunerea formularului 082 'Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura obligatoriu' până la data de 01.07.2025.

Persoanele prevăzute mai sus care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal și care ÎNCEP să desfășoare activități economice, pentru facturile emise începând cu data de 01.07.2025 au obligația de a solicita înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu, înainte de a începe desfășurarea activităților economice, prin depunerea formularului 082 'Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura obligatoriu'.

Aceste persoane sunt înscrise în registru în termen de 3 zile lucrătoare de la data solicitării.

Registrul RO e-Factura obligatoriu devine operațional începând cu data de 1 iulie 2025.

Începând cu data de 1 iulie 2025 operatorii economici care livrează bunuri/ prestează servicii către persoanele prevăzute mai sus care sunt înscrise în Registrul RO e-Factura obligatoriu, vor avea obligația transmiterii facturilor emise către acestea prin sistemul național RO e-Factura.

* NOTÃ: Prevederea conform căreia Agricultorii persoane fizice care aplică Regimul special pentru agricultori prevăzut la art. 315^1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aveau obligația utilizării sistemului național RO e-Factura pentru facturile emise începând cu data de 01.07.2025 se decalează la data de 1 octombrie 2025 (vor solicita înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu prin depunerea formularului 082 'Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura obligatoriu până la data de 1 octombrie 2025).

Totuși, până la data de 1 octombrie 2025 persoanele prevăzute mai sus pot opta pentru utilizarea sistemului național RO e-Factura și sunt obligate să se înregistreze în Registrul RO e-Factura opțional prin depunerea formularului 081 'Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura opțional'.

Operatorii economici care livrează bunuri/prestează servicii către persoanele prevăzute mai sus nu au obligația transmiterii facturilor emise către acestea prin sistemul național RO e-Factura, cu excepția situației în care beneficiarii sunt înscriși în:

- Registrul RO e-Factura opțional sau,
- Registrul RO e-Factura obligatoriu, începând cu data de 1 octombrie 2025.

* Începând cu data de 1 iulie 2025 nerespectarea de către operatorii economici, indiferent dacă sunt sau nu înregistrați în scopuri de TVA , a obligației de a transmite facturile emise în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura pentru livrările de bunuri/prestările de servicii efectuate în relația B2C (respectiv tranzacția efectuată între un operator economic și o persoană neimpozabilă/ persoană fizică) se va sancționa cu amendă:

- de la 5.000 lei la 10.000 lei, pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mari, definiți potrivit legii,
- de la 2.500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii,
- de la 1.000 lei la 2.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice.

* Începând cu data de 1 iulie 2025 nerespectarea de către organele de executare silită, inclusiv executorii judecătorești și Agenția Națională de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate, care emit facturi în numele și în contul furnizorilor, indiferent dacă furnizorii sunt sau nu înregistrați în scopuri de TVA , pentru livrările de bunuri efectuate în cadrul operațiunilor de executare silită sau de valorificare a bunurilor mobile și imobile sechestrate în cadrul procesului penal, a obligației de a transmite facturile emise în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura se va sancționa cu amendă:

- de la 5.000 lei la 10.000 lei pentru fiecare factură emisă.

(O.U.G. nr. 69/2024 de modificare a O.U.G. nr. 120/2021 din 4 octombrie 2021 privind administrarea, funcționarea și implementarea sistemului național privind factura electronică RO e-Factura și factura electronică în România)

Prin OUG nr. 67/2023 s-a instituit măsura cu caracter temporar de combatere a creșterii excesive a prețurilor care constă în limitarea adaosurilor comerciale practicate pentru produsele prevăzute în anexă la ordonanța, după cum urmează:

a) cota de adaos comercial practicată de procesator este de maximum 20% față de costul de producție al produsului, calculat potrivit reglementărilor contabile în vigoare, respectiv Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, în care sunt incluse cheltuielile directe și indirecte;

b) cota de adaos comercial practicată în mod cumulat pe întreg lanțul de distribuție, indiferent de numărul distribuitorilor de pe lanț, este de maximum 5% față de prețul de achiziție la care se adaugă cheltuielile operaționale;

c) cota de adaos comercial practicată de comerciant la vânzarea cu amănuntul și cash&carry este de maximum 20% față de prețul de achiziție, la care se adaugă cheltuielile directe și indirecte ale comerciantului; în cota de adaos comercial de maximum 20% vor fi incluse și remizele și risturnele, prevăzute în art. 3 pct. 6 din Legea nr. 81/2022 privind practicile comerciale neloiale dintre întreprinderi în cadrul lanțului de aprovizionare agricol și alimentar.

NOTÃ: se prelungește perioada de aplicare a OUG nr. 67/2023 privind instituirea unei măsuri cu caracter temporar de combatere a creșterii excesive a prețurilor la unele produse agricole și alimentare de la 30.06.2025 până la data de 30.09.2025 inclusiv.

(OUG nr. 34/27.06.2025 pentru modificarea art. 8 din OUG nr. 67/2023 privind instituirea unei măsuri cu caracter temporar de combatere a creșterii excesive a prețurilor la unele produse agricole și alimentare, precum și a art. 13 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 84/2023 privind instituirea unui mecanism de consultare și reacție coordonată în contextul implementării sistemului de autorizare la export introdus de Ucraina pentru produsele agricole)

Declarația informativă privind fișierul standard de control fiscal D406

* Constituie contravenții aplicabile pentru încălcarea dispozițiilor referitoare la fișierul standard de control fiscal următoarele fapte:

a) nedepunerea la termenele prevăzute de lege a fișierului standard de control fiscal;
b) depunerea incorectă ori incompletă a fișierului standard de control fiscal.

Întrucât perioada de grație de 3 luni pentru prima raportare în cazul contribuabililor care au obligația de transmitere trimestrială a formularului 406 'Declarație informativă privind fișierul standard de control fiscal' a expirat la data de 30.06.2025 , începând cu data de 1 iulie 2025 contravențiile de mai sus se sancționează astfel:

a) cu amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei în cazul săvârșirii faptei prevăzute la lit. a);
b) cu amendă de la 500 lei la 1.500 lei în cazul săvârșirii faptei prevăzute la lit. b).

Conform art. 339 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală dispozițiile de mai sus se completează cu prevederile O.G nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravențiilor, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 180/2002, cu modificările și completările ulterioare.

(Ordin nr. 1783/04.11.2021 privind natura informațiilor pe care contribuabilul/ plătitorul trebuie să le declare prin fișierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura și condițiile de transmitere, precum și termenele de transmitere și data/datele de la care categoriile de contribuabili/ plătitori sunt obligate să transmită fișierul standard de control fiscal)

Șef Administrație
Georgeta Aurora NEGRU

Întocmit: Anca BANU, Consilier superior